财税2016年36号文件简易计税的适用范围,财税2016年36号文件简易征收

目录：

• 1、一般纳税人提供文化体育服务简易计税
• 2、国家财税【2016】36号文财税【2017】58号文件规定
• 3、...收派服务和文化体育服务,是否可以选择简易计税?
• 4、通勤班车简易计税
• 5、一般纳税人可选择简易计税的情形有哪些?(190919更新)

一般纳税人提供文化体育服务简易计税

应纳税额计算：按3%征收率简易计税。若采用销售额和应纳税额合并定价，销售额=含税销售额÷（1 + 3%）；应纳税额=销售额×3%，且不得抵扣进项税额。申请方式：一般需去税务局填表申请，也可 *** 咨询12366了解当地电子税务局的操作 *** 。

文化体育服务可以适用简易计税 *** ，具体如下：一般纳税人提供文化体育服务选择简易计税 *** 的，其相应的进项税额不得抵扣；应纳增值税税额为不含税销售额与征收率的乘积，文化体育服务适用征收率为3%。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定：“一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税 *** 计税：电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

国家财税【2016】36号文财税【2017】58号文件规定

1、财税〔2016〕36号文核心内容全面推开营改增试点：自2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税，实现税制全面转型。配套文件发布：同步印发《营业税改征增值税试点实施办法》《营业税改征增值税试点有关事项的规定》等文件，明确具体操作规则。

2、财税〔2016〕36号文与《增值税法》未直接冲突时，未被明确废止的条款仍可适用；若存在冲突或条款被后续文件修订，则按新法或修订后规定执行。法规效力判断原则判断财税〔2016〕36号文是否失效，关键看是否有明确废止文件。

3、政策依据：财税「2016」36号明确租赁服务预收款为纳税义务时点，与普通货物销售预收款（纳税义务未发生）形成对比。建安企业收到的工程预收款 风险点：根据财税[2017]58号文件，建安企业收到预收款时，需以预收款扣除分包款后的余额为基数，按预征率预缴增值税。

4、根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号第四十五条（二）规定。纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

5、纳税义务发生时间：按照财税〔2016〕36号文件规定，主要是纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；如果先开具发票，则为开具发票的当天。预缴时间：应在纳税义务发生时，及时向项目所在地税务机关预缴增值税。

6、预缴地点与计税 *** ：对于跨县提供建筑服务的纳税人，根据财税〔2016〕36号和财税〔2017〕58号文件规定，需在建筑服务发生地或机构所在地预缴增值税，并同步计算缴纳附加税。具体预缴地点和计税 *** 根据纳税人的计税 *** 和是否跨地区提供服务而有所不同。

...收派服务和文化体育服务,是否可以选择简易计税?

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定：“一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税 *** 计税：电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务可以选择适用简易计税 *** 计税，不允许抵扣进项税额。

收派服务：包括快递服务，属于物流辅助服务范畴，同样适用简易计税 *** 。文化服务电影放映服务：根据财税〔2016〕36号文，一般纳税人提供电影放映服务可选择简易计税，按3%征收率缴纳增值税，但电影发行服务不适用。

通勤班车简易计税

1、一般纳税人适用条件与税率根据财税〔2016〕36号文件，一般纳税人提供的公共交通运输服务（含按固定路线、时间运营且在固定站点停靠的班车服务），可选择简易计税 *** ，按3%征收率计算增值税。

2、此外，客运运输包车服务若性质符合长途客运或班车服务，也可纳入简易计税范畴。例如，企业为员工提供上下班通勤的包车服务，若路线、时间、站点固定，即可视为班车服务，适用简易计税。简易计税的税率及计算方式简易计税 *** 下，增值税按3%的征收率计算缴纳，与一般计税 *** （税率通常为9%）相比，税负明显降低。

3、可以免税。这是因为此类通勤车具有特定的服务对象和服务性质，属于非营利性的服务，符合免税的条件。然而，一般的校车运营只要取得了收入就不属于免税范围，需要按照规定缴纳相应的增值税。

4、通勤班车进项税的处理：由于职工通勤班车属于为员工提供的集体福利，因此其进项税额不可抵扣。这意味着，企业租赁通勤车和司机所产生的进项税，不能用于抵扣企业的销项税额。综上所述，租赁通勤车和司机的进项税是不可抵扣的。企业在处理相关税务问题时，应严格遵守税法规定，确保税务处理的合规性和准确性。

一般纳税人可选择简易计税的情形有哪些?(190919更新)

一般纳税人可以选择适用简易计税 *** 计算缴纳增值税的情形，主要分为以下三类：按照5%征收率计税的情形销售、出租2016年4月30日前取得的不动产：依据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）。房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目：依据（财税〔2016〕68号）。